“营改增”对银行税负短期影响略有上升 长期影响将逐步下降

　　上市银行半年报显示，“营改增”已经成为影响银行报表的一个重要因素。中信银行和招行等银行高管认为“营改增”对于公司的利息收入和税负都产生了一定影响。
　　业内人士指出，静态看，银行业有效税率较之前的营业税相对上升0.66个百分点，同时明确规定利息支出不在抵扣范围之内，导致贷款利息收入相当于按全额征税，因此“营改增”后，短期内银行税负水平会略有上升。
　　但是，从长期来看，随着银行对增值税认知程度的逐步加深，实行合理的税务筹划，采取措施能够取得足够多的可抵扣的进项税额，银行税负水平将呈逐步下降趋势。
　　短期银行税负略有提升
　　招商银行李浩副行长在回答机构提问时坦言：“从5、6两个月份来看，“营改增”对招行利息收入影响幅度是5-6%，对非利息收入影响幅度在3%左右。”
　　“总体上看，由于银行业务的行业特点，‘营改增’后有效税率提高，且增值税进项端可抵扣项目很少，预计相关政策落地将对全年净利润将产生一定影响。银行将密切关注新的政策动向，但无论外部环境如何变化，我行都将主动应对，积极支持和适应国家税收政策的调整。”中信银行人士在业绩发布会报告中指出。
　　中信银行负责人表示，“营改增”对银行实际税负产生了一定影响：一是银行业务名义税率从5%提高到6%，有效税率提高至5.66%，因为相关可抵扣项目不多，实际税率有所增加；二是税基扩大，如企业债投资利息收入也进入了纳税范围。
　　中信银行负责人认为，对业务开展的具体影响主要有几个方面：应收款项类投资原来作为同业往来免交营业税，“营改增”后相关业务税负出现增加。二是存款利息支出不能作为进项税抵扣，而其他支出如中间业务手续费等的进项税抵扣项较少。
　　多家银行半年报均点到“营改增”的影响。例如，建设银行半年报中指出，利息净收入较上年同期减少136.29 亿元，降幅6.07%，主要受2015 年央行连续5次降息、存量业务重定价以及营业税改征增值税价税分离因素影响。
　　“价税分离”是主因
　　据了解，“价税分离”是主要的影响因素。营业税是价内税，税款包含在价格之中，而增值税是价外税，价格与增值税需分别核算，银行账面营业收入要被剔掉一块。假设某银行取得营业收入100万元（含税），在营业税（税率5%）体制下，入账营业收入为100万元，营业税为5万元。在增值税体制下，按6%的税率计算，则收入只能确认94.34万元[100/(1+6%)]，增值税5.66万元。改革前后报表反映的账面收入下降了5.66万元，而对利润的实际影响是下降了0.66万元。
　　有效税率有所提高。从贷款角度看，有效税率由5%提高到5.66%。同时，税基有所扩大。在债券市场上，其他金融债、信用债等利息收入将缴纳增值税，税负有所上升，占市场规模60%的国债、地方债、政策性金融债等利率债则免税。而以前债券利息收入仅企业债部分需缴纳营业税。
　　3份银行“营改增”文件扩大了贷款利息收入的定义，包含以占用、拆借资金取得的收入、以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，均按照贷款服务来缴纳增值税。同时，略为收窄同业往来的利息收入免税范围，而营业税下全部为免税。金融商品转让的范围扩大。
　　从票据市场看，“营改增”对以“快进快出”策略为主的中小银行影响较大，对“持有到期”策略为主的大型银行影响较小。原因在于，根据36号文，票据贴现利息按贷款收取6%增值税，金融机构间票据转贴现收入免税。
　　此外，“营改增”仍需完善细节，其对于银行的影响仍需长期观察。“例如，存放海外金融机构的利息收入是否参照存款利息不征税、持有期金融商品的利息收入是按权责发生制还是按照实际收到现金确认纳税义务时间，投资非保本、非固收理财产品、信托产品是否征税，按利息征还是按金融商品转让征。”普华永道税务部金融组合伙人傅瑾指出。
　　不过，受访税务人士均表示，从长期来看，随着银行对增值税认知程度的逐步加深，实行合理的税务筹划，采取措施能够取得足够多的可抵扣的进项税额，银行税负水平将呈逐步下降趋势。